Algemeen
Voorkom extra overdrachtsbelasting
Vrijdag 11 april 2025
Op 1 juli 2025 verandert een belangrijke vrijstelling in de overdrachtsbelasting. Vooral voor BV’s in het MKB is dit vervelend, omdat herstructureringen hierdoor lastiger worden. In dit artikel leggen wij uit wat er verandert en wat u kunt doen.
Wat wijzigt er?
Vanaf 1 juli 2025 wordt de splitsingsvrijstelling in de overdrachtsbelasting aangescherpt. Dit betekent:
- De vrijstelling geldt alleen als vastgoed samen met een onderneming wordt geherstructureerd via een splitsing.
- De onderneming moet minimaal 3 jaar worden voortgezet.
- De aandelen moeten na de splitsing minimaal 3 jaar worden aangehouden.
Waarom is dit vervelend?
Een ondernemer met een BV en een bedrijfspand heeft dit pand vaak liever niet in de werkmaatschappij. Zo blijft het pand buiten de risicosfeer van de onderneming. De structuur ziet er dan vaak zo uit:
In holding A zitten het bedrijfspand, de auto van de zaak van de DGA en een financiële buffer voor later. De onderneming (kantoor- en/of fysiek werk) wordt uitgevoerd via de werk-BV.
Bij bedrijfsopvolging of verkoop van de onderneming is later vaak een andere structuur gewenst. Nederland kent diverse faciliteiten in de vennootschapsbelasting, btw en overdrachtsbelasting om herstructureringen zonder belastingheffing mogelijk te maken.
Waarom deze wetswijziging?
De wetgever vindt dat de huidige vrijstelling te ruim is. In de praktijk wordt deze namelijk gebruikt om vastgoed in een aparte BV onder te brengen en vervolgens — relatief snel — zonder heffing te verkopen, samen met de werkmaatschappij. Dat was volgens de wetgever niet de bedoeling.
Voorbeeld: huidige “marsroute” bij bedrijfsopvolging
Wanneer een DGA zijn onderneming geheel of gedeeltelijk wil schenken aan zijn kind, dan is de route tot heden als volgt:
Vanaf 1 juli 2025 is deze route niet meer mogelijk, omdat niet aan voorwaarde 1 wordt voldaan.
Voorbeeld 2: Huidige “marsroute” bij verkoop van de onderneming
Wanneer verkoop van de onderneming in beeld komt, dan is meestal de volgende structuur wenselijk.
Ook deze route vervalt vanaf 1 juli 2025, want dan wordt niet voldaan aan voorwaarden 2 en 3.
Toekomstige “marsroute”
Vanaf 1 juli 2025 kan een schenking volgens de volgende route zonder heffing van
overdrachtsbelasting:
Vanaf 1 juli 2025 kan een verkoop volgens de volgende route zonder heffing van overdrachtsbelasting:
Op tijd herstructureren (1)
Ondernemers die hun onderneming willen schenken of verkopen, worden door deze wijziging gedwongen om op tijd te herstructureren. Alleen dan kan aan de voortzettingseis en aanhoudingseis van 3 jaar worden voldaan.
Is er sprake van een overdracht of schenking op korte termijn? Overweeg dan om vóór 1 juli 2025 gebruik te maken van de huidige “oude” routes. Let op: een splitsing moet notarieel worden vastgelegd en vergt gemiddeld anderhalve maand voorbereidingstijd, mede vanwege wettelijke termijnen. Start daarom uiterlijk begin mei 2025 met de voorbereidingen.
Op tijd herstructureren (2)
Is verkoop of schenking pas op langere termijn aan de orde? Dan loont het om nog even te wachten met herstructureren. Een extra vastgoed-BV brengt namelijk ook jaarlijkse kosten met zich mee.
Vragen?
Heeft u vragen over de aankomende wetswijziging? Neem gerust contact met ons op. We denken graag met u mee.
Contactformulier
We nemen binnen 3 werkdagen contact met je op.
