Nieuwe regels btw-tarief voor gemengde panden per 1 juli 2025

Tot 1 juli 2025 gold dat wanneer een gemengd pand voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt, het gehele pand voor werkzaamheden aan de woning in aanmerking kwam voor het verlaagde btw-tarief van 9%. Werd minder dan 50% van het pand particulier bewoond, dan moest er een splitsing plaatsvinden. Het deel dat voor bewoning werd gebruikt viel onder het 9%-tarief, terwijl werkzaamheden aan het overige deel belast waren met 21% btw.
 

Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025

Vanaf 1 juli 2025 gelden de volgende uitgangspunten:

1. Het 9%-tarief mag uitsluitend worden toegepast op het woongedeelte.
2. Werkzaamheden aan ruimten die een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben, vallen onder het 21%-tarief.
3. Gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen in gemengde panden moeten voor de toepassing van het juiste btw-tarief worden verdeeld op basis van het gebruik:
   – behoort de ruimte tot het woongedeelte, dan geldt het 9%-tarief;
   – behoort de ruimte tot een ander doel, zoals bedrijfsvoering, dan geldt het 21%-tarief.
    

Welke werkzaamheden vallen onder het 9%-tarief?

Het verlaagde btw-tarief geldt voor werkzaamheden aan woningen, oftewel onroerende zaken die bestemd zijn voor particuliere bewoning. Het gaat hierbij onder meer om:

1. het isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan twee jaar;
2. het schoonmaken van woningen, mits het pand ouder is dan twee jaar.
    

Gemengde panden

Gemengde panden zijn gebouwen waarin zowel woon- als andere functies (zoals zakelijke functies) samenkomen. Er zijn verschillende typen gemengde panden:

1. Woon-werkpanden
   Denk hierbij aan winkels of panden met een kantoor aan huis. De gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen worden geacht bij het woongedeelte te horen, waardoor hiervoor het 9%-tarief geldt.
2. Woonpanden met gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen.
   Denk bijvoorbeeld aan een appartementencomplex met een hal, trappenhuis of lift. Deze gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen worden beschouwd als onderdeel van het woongedeelte en vallen daarom onder het 9%-tarief, tenzij ze ook voor andere (gemengde) doeleinden worden gebruikt.
3. Panden met gemengd gebruik
   Dit zijn bijvoorbeeld gebouwen die deels dienen als woning en deels als zorginstelling of verpleeghuis. Deze panden beschikken vaak over:
   – bewonerskamers (woongedeelte);
   – gemeenschappelijke ruimten zoals eetruimten, trappenhuizen en liften;

Voor de toepassing van het juiste btw-tarief moet dus telkens worden bepaald of een ruimte tot het woongedeelte behoort (9%) of een andere functie heeft (21%).